МФСО и российские правила бухгалтерского учета.

ноябрь 2003 г

Одна из важнейших составляющих предстоящей реформы банковской системы России — переход с 1 января 2004 г. на Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО). От успешности этого перехода во многом будет зависеть деятельность кредитных организаций в долгосрочной перспективе. Какие преимущества дает использование МСФО для управления банком? Действительно ли данные отчетности, предоставляемой в соответствии с МСФО, позволяют определить реальное финансовое положение банка? Какие управленческие решения могут быть приняты на основе анализа такой отчетности? Как изменятся подходы к опенке банковских операций? Какая именно информация, содержащаяся в данной отчетности, относится к разряду управленческой и представляет интерес для руководства банка?

По мнению многих специалистов, МСФО являются единственно возможной методологией для отражения финансового состояния любого хозяйствующего субъекта. Первый важный практический аспект перехода банков на МСФО - показатели бухгалтерского баланса. Они могут использоваться для расчета нормативов достаточности капитала и, соответственно, определения реального риска, который принимают на себя вкладчики банка.

Второй аспект - отражение доходов и расходов по методу начислений. Чистый процентный доход — это довольно значительная статья банковских доходов. Его точное определение, выявление показателей, влияющих на его изменения, прогноз и управление процентным доходом в процессе перехода на МСФО - необходимый элемент управления активами и пассивами банка и контроля за риском.

Несмотря на то что до момента перехода банков на МСФО остается немного времени, по мнению специалистов ЦБ РФ, системный риск при переходе отсутствует, так как примерно 120 банков, капитал которых составляет около 70% активов всей банковской системы России, уже в той или иной степени предоставляют свою отчетность по международным стандартам.

ЦБ РФ готовит инструкцию или регламент по переложению отчетности на МСФО. Дело в том, что до 01.01.2004 г. (а возможно, и до 01.04.2004) будет вестись доработка самих Международных стандартов финансовой отчетности, а затем наложат мораторий на их дальнейшие изменения. Банк России провозглашает принцип «всеобщности перехода» банков на МСФО, независимо от факта котировки акций на международных биржах.

Отчеты по МСФО будут основаны на большом числе корректировок. Составление отчетности по МСФО — достаточно сложная, длительная и кропотливая процедура, поскольку многие сделки трактуются международным и российским законодательством по-разному. Поэтому и потребуются изменения целого ряда российских законодательных актов (Гражданский кодекс, законы о ценных бумагах и о ипотеке и др.), причем по мере изменения законодательной базы количество корректировок при составлении отчетности по МСФО будет сокращаться.

Сроки составления банками отчетности по МСФО, начиная с 1 января 2004 г., будут: за полгода, за 9 месяцев и за год, годовая отчетность должна быть заверена аудитором.
В 2005 г. в банках будут составляться параллельно отчетность в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета и по международным стандартам, но меры надзорного воздействия станут осуществлять по российскому законодательству. И только с 2006 г. планируется введение надзорных мер по международному законодательству.

Необходим сертифицированный перевод стандартов на русский язык. Однако он может быть выполнен только после окончательной доработки стандартов самим Комитетом по международным стандартам финансовой отчетности.
Не решена пока и проблема подготовки кадров. В России насчитывается лишь около 300 специалистов, сертифицированных на проведение аудита по МСФО. И это для более чем 1300 российских банков! Поэтому в ближайшее время необходимо обучить примерно 10 тыс. человек как аудиту финансовой отчетности в соответствии с МСФО, так и практике составления отчетности по международным стандартам.

Международные эксперты настаивают на скорейшей отмене параллельного ведения банковской отчетности. Но Банк России не намерен отказываться от намеченного им сценария перехода.

Серьезная работа должна быть проведена и в области программного обеспечения. Учет, а следовательно, и автоматизированные банковские системы (АБС) будут меняться постепенно. Крупные банки уже сейчас способны трансформировать с помощью АБС свою финансовую отчетность в соответствии с МСФО, средним же и малым банкам это можно будет делать и вручную. Основные разработчики АБС России активно готовятся к переходу на МСФО, но и у них нет соответствующих нормативных документов Банка России.

В связи с переходом назрела необходимость принятия закона о юридической значимости МСФО с точки зрения российского законодательства, Банк России планирует разработку 16 инструкций (проекты некоторых уже подготовлены), затрагивающих, в основном, правила бухгалтерского учета. Правда, последние также будут изменяться, но изменения будут вводиться в течение более длительного времени.

Отличия российских ПБУ от   МСФО.

Между российскими положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) и МСФО существуют принципиальные отличия. Российские положения ориентированы на соблюдение требований законодательства и не учитывают уровень инфляции, тогда как в МСФО приоритет принадлежит правдивому отображению хозяйственной деятельности субъекта. Финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с российскими ПБУ, в первую очередь удовлетворяет потребностям налоговых и других органов, регулирующих банковскую деятельность. В ней много лишней и малопонятной для инвесторов информации. Финансовая отчетность, составленная в соответствии с требованиями МСФО, направлена на удовлетворение информационных запросов прежде всего внешних пользователей этой отчетности. Поэтому переход на МСФО повлечет совершенствование методов оценки рисков и анализа банковских операций, поскольку для того, чтобы данные отчетности действительно позволяли выяснить реальное финансовое положение банка, она должна быть честной и профессиональной.

Основное преимущество МСФО — простота изучения и осмысления. К любой статье отчетности даются четкие объяснения и комментарии. В отчетности обязательно должны присутствовать описание учетной политики, использованной банком, и перечисляться основные допущения, имевшие место при составлении данной отчетности.

Что касается применяемых принципов учета, то в отличие от российских ПБУ, где применяется кассовый метод и доходы отражаются по мере их фактического получения, в МСФО используется принцип начисления при учете доходов. Кроме того, согласно международным стандартам в финансовой отчетности отражаются все потенциальные требования и обязательства банка в конкретный момент.

Другое существенное отличие связано с оценкой качества и стоимости активов. Наглядный пример этого — государственные ценные бумаги, по которым в соответствии с российскими ПБУ на сегодняшний день резервы не создаются, тогда как при составлении отчетности в соответствии с международными требованиями банкам приходится создавать такие резервы и оценивать государственные ценные бумаги по их рыночной стоимости.

Различны и подходы к оценке активных операций. Во-первых, формализованные критерии оценки рисков в российском учете не всегда позволяют объективно оценить их уровни. Международные же стандарты предполагают в этом смысле более гибкий подход и, как следствие, дают более адекватную оценку активов.

Во-вторых, отдельные финансовые инструменты, отраженные на балансе по российским ПБУ в соответствии с принципом приоритета содержания над формой, могут быть классифицированы по МСФО в качестве другого вида актива. Например, учтенный вексель может быть отражен в соответствии с МСФО как выданная ссуда или инвестиционное вложение.

В-третьих, отличаются подходы к отражению стоимости активов. Введение в 2001 г. МСФО 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» несколько меняет ранее применяемые подходы к оценке и отражению финансовых активов. Тем не менее основной принцип формулируется как отражение активов по справедливой стоимости, тогда как в российском учете данный принцип практически не применяется.

Безусловно, в результате использования международных стандартов кредитная организация становится более привлекательной иностранным инвесторам, для них наличие отчетности, составленной в соответствии с требованиями МСФО, — обязательное условие принятия решения о вложении средств в тот или иной проект.

Нельзя не отметить и несоответствие принципам МСФО некоторых подходов, применяемых в Налоговом кодексе РФ. В частности, использование международных стандартов предполагает весьма консервативный подход к формированию банками специальных резервов и оценке получаемой прибыли. Согласно МСФО, доход может признаваться только в том случае, если он реально получен или нет никаких сомнений в том, что он будет получен в будущем. В то же время, согласно налоговому законодательству РФ, например, с 2002 г. в расчет налогооблагаемой базы по налогу на прибыль принимаются наращенные проценты к получению по ссудам, выданным банками. Кроме того, в соответствии с действующим налоговым законодательством в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль не включается существенная часть формируемых банками специальных резервов, а именно: резервы на потери по ссудам первой группы риска. Некоторые расхождения с принципами международных стандартов есть и в определении амортизационных отчислений.

Основным отличием российских ПБУ от МСФО при оценке качества кредитного портфеля является отсутствие каких-либо четко установленных критериев. Так, в соответствии с МСФО 30 банки должны признавать в качестве расхода и вычитать из общей балансовой суммы ссуд и кредитов суммы потенциальных убытков, которые не были конкретно установлены, но о наличии которых в кредитном портфеле свидетельствует предыдущий опыт. Оценка этих убытков зависит от решения руководства банка; важно, чтобы оно применяло свои оценки последовательно, из периода в период.

При оценке кредитного портфеля, например, применяется более консервативный подход, чем рекомендованный Банком России. Она осуществляется независимым подразделением (отделом контроля кредитных рисков) на основе рейтинга заемщика. Используются как рейтинг, полученный заемщиком при выдаче кредита, так и результаты анализа обслуживания заемщиком задолженности и данные его финансовой отчетности (официальной и управленческой).

Следует отметить, что при оценке кредитного портфеля в соответствии с российскими ПБУ четко определяются некоторые формализованные критерии, но практически не отражены некоторые важные экономические моменты. В частности, в качестве обеспечения во внимание принимают, как правило, материальные ценности, хотя зачастую более весомым и ликвидным обеспечением могут быть поручительства, банковские гарантии, ценные бумаги, блокирование своих денежных средств и депозиты. Именно отличие в требованиях, предъявляемых к резервам, для некоторых специалистов является существенным преимуществом МСФО.

Также международные стандарты позволяют более гибко подходить к отнесению кредитов к той или иной группе риска в целях создания резервов на возможные потери по ним. Однако это требует совершенствования методологии справедливой оценки рисков, принимаемых банками. Особенно это важно для кредитных организаций, находящихся в кризисном положении, поскольку достоверность оценки возможных потерь и величины собственных средств (капитала) по сути определяет их дальнейшую судьбу. Сказанное обусловлено тем, что МСФО позволяют, например, классифицировать кредиты по пяти группам риска, размер подлежащего созданию резерва на возможные потери по которым дифференцируется по установленной шкале в отличие от применяемых в российской практике жестко установленных размеров. Тем самым при правильно организованном мониторинге в банке будут обеспечены плавное изменение групп риска и создание соответствующих резервов на возможные потери по ссудам.

В соответствии с требованиями МСФО каждая цифра должна быть дополнительно раскрыта. Это касается и информации о выданных кредитах, которая как минимум должна содержать данные о принадлежности кредита к какой-либо группе риска и сведения о заемщике. Информация должна не только публиковаться, но и оперативно отслеживаться. На практике это означает, что любой кредит может изменить свою принадлежность к какой-либо группе из-за дополнительной информации, которая стала известна о заемщике или субзаемщике. Таким образом, российским банкам придется развивать свои аналитические отделы и гораздо чаще пользоваться услугами специализированных фирм для мониторинга «окружающей финансовой среды», что, скорее всего, приведет к повышению затрат. Задача состоит в более обоснованном отнесении кредита к той или иной группе риска и, следовательно, в определении величины создаваемых резервов. После перехода банков на МСФО возрастет величина резервов, а значит, уменьшатся собственные средства (капитал) кредитной организации, что, несомненно, окажет влияние на основные финансовые показатели ее деятельности или даже потребует переоценки активов.

Требования МСФО к управленческой информации.

На основе отчетности, составленной по МСФО, в банке готовится обширный объем информации, необходимой для руководящего звена. Можно привести примерный список управленческих отчетов, ежемесячно предоставляемых членам Совета директоров банка, председателю правления, финансовому директору и главному бухгалтеру.
Это отчеты о прибылях и убытках, о движении денежных средств, о структуре активов и обязательств по срокам до погашения. Дополнительно к ним предоставляется следующая учетная информация, играющая существенную роль в управлении банком:

• об активах на конец периода;
• об активах, средних за период;
• о состоянии кредитного портфеля (профиль заемщиков, сроки погашения, виды кредитов и т.д.);
• о распределении кредитов по группам риска;
• о капитале и обязательствах на конец периода;
• о капитале и обязательствах, средних за период;
• о наиболее крупных вкладчиках;
• о профиле депозитов;
• о прибыльности (ROE и ROA).

Кроме того, руководству банка представляется резюме, касающееся финансовых результатов работы кредитной организации. На основании данных, содержащихся в отчетности, составленной в соответствии с МСФО, рассчитываются различные коэффициенты, которые включаются в данное резюме, что позволяет анализировать тенденции развития банка при принятии тех или иных управленческих решений. Благодаря отчетности, составленной таким образом, можно рассчитать соотношение между депозитами и активами, капиталом банка и активами, обязательствами и активами, чистым процентным доходом и средним размером активов, ROE (pre-tax), ROA (pre-tax), ROE (post-tax), ROA (post-tax), фондом оплаты труда и операционным доходом, просроченными кредитами и остальными кредитами банка, между безнадежными ссудами и остальными ссудами и другие соотношения. При этом получают коэффициенты, которые в дальнейшем можно использовать для эффективного управления банком. Следует отметить, что анализ данных коэффициентов дает возможность получить реальное представление о финансовом положении банка.

С позиции эффективного управления кредитной организацией при переходе на международные стандарты целесообразно, с одной стороны, Банку России предоставить банкам стандартизированные формы отчетности, позволяющие ему осуществлять функции анализа и организация и управление
надзора за деятельностью банков на основании общепринятых и сопоставимых данных. С другой стороны, в силу особенностей составления финансовой отчетности в соответствии с требованиями МСФО, ее невозможно жестко формализовать, так как сама природа этой отчетности предполагает именно неформальный подход. Таким образом, должны быть определены общие принципы, процедуры и подходы, которые банки будут использовать при ведении учета и составлении отчетности по МСФО, а все, что выходит за их рамки, должно раскрываться в примечаниях к отчетности.

Влияние МСФО на результаты работы банка.

Результаты аудиторских проверок банков, составляющих финансовую отчетность в соответствии с МСФО, свидетельствуют об устойчивости тенденции роста таких показателей этих банков, как собственный капитал, активы и чистая прибыль. Как показало обследование более 30 банков, успешные результаты обусловлены, во-первых, тем, что в процессе кредитования они основное внимание уделяют анализу и управлению рисками. Причем, если средний уровень риска кредитных операций в большинстве российских банков порядка 30%, в банках, составляющих отчетность в соответствии с требованиями МСФО, он не превышает 10%.
Во-вторых, таким результатам работы банков способствует стремление инвестировать значительные финансовые ресурсы в развитие инфраструктуры, позволяющей обеспечить доходность и стабильность их деятельности в долгосрочной перспективе. Инфраструктура этих банков включает аудиторскую, консалтинговую, страховую и лизинговую сферы деятельности, клиринговые операции по расчетам в сфере топливно-энергетического комплекса и целый ряд других видов деятельности, для участия в которых банки создали собственные дочерние компании. Главная цель и преимущество созданной инфраструктуры - комплексное обслуживание клиентов в интересах эффективного развития бизнеса.

Итак, в результате применения МСФО кредитная организация становится более привлекательной для инвесторов. Наличие в банке четко построенной системы управленческой отчетности в соответствии с МСФО, а также системы контроля и управления рисками — важный положительный фактор для международных финансовых организаций, с которыми банк стремится установить деловые отношения. С позиции эффективного управления кредитной организацией при переходе на международные стандарты, безусловно, потребуется наличие четких инструкций Банка России, соответствующих международным требованиям.
В процессе этого перехода должен использоваться опыт пилотных проектов и банков, вынужденных вести двойную отчетность, принимая во внимание, что основные проблемы банков при переходе будут связаны, прежде всего, с адаптацией учетных бухгалтерских систем.

Так, например, банкам — участникам программы TACIS уже удалось достичь определенных успехов в области независимого анализа внутрибанковских процессов и процедур. За время работы над проектом банки получили ряд отчетов и рекомендаций по совершенствованию отдельных сфер управления банком, таких, как оптимизация организационной структуры, совершенствование управления филиальной сетью, развитие системы внутреннего контроля, безопасность и совершенствование информационных технологий, работа с клиентами. Кроме того, персонал этих банков имел возможность повысить свою квалификацию за счет участия в семинарах по вопросам перехода на МСФО.
Внедрение МСФО уже позволило некоторым российским банкам повысить эффективность системы финансового контроля, управления риском, что, в свою очередь, повысило качество управленческих решений и способствовало улучшению финансовых результатов. Кроме того, составление аудиторских заключений в соответствии с требованиями МСФО привело к повышению доверия со стороны потенциальных деловых партнеров (особенно иностранных).

Однако для достижения реального эффекта от перехода банков на МСФО (в первую очередь - реальной прозрачности финансовой отчетности) необходима корректировка существующих правил бухгалтерского учета и положений Банка России, определяющих порядок формирования специальных резервов (прежде всего резервов на возможные потери по ссудам). В частности, для устранения наиболее серьезных расхождений российских ПБУ и МСФО следует ввести учет доходов и расходов по методу начислений, доработать правила учета: ценных бумаг, имущества и начисления амортизации.

Сейчас российские ПБУ и составленная на их основе финансовая отчетность отличаются от стандартов учета и отчетности, принятых в международной практике. Базовые отличия, такие, как принцип приоритета экономического содержания операции над формой ее отражения, консервативный подход при оценке рисков, могут значительно повлиять на финансовые показатели деятельности банка, определенные по МСФО. Это позволяет банкам, составляющим отчетность в соответствии с международными стандартами, проанализировать свою деятельность с несколько иных позиций и выявить определенные проблемы (или преимущества), которые не всегда очевидны при анализе российской отчетности, а также выяснить реальное финансовое положение банка.

Следует упомянуть об одном из основных принципов МСФО — принципе преобладания сущности над формой, т.е. когда следует принимать во внимание не столько юридическую форму сделки, сколько ее экономическую сущность (например, просроченная задолженность перед банком переоформляется в вексель, в результате собственные средства завышаются примерно на величину просроченной задолженности). Для соблюдения данного принципа потребуются как трудовые, так и финансовые ресурсы.

Одна из весьма серьезных проблем при переходе на МСФО — представление достоверной информации о финансовом состоянии банка. Финансовую отчетность в соответствии с требованиями МСФО банку рекомендуется составлять как минимум в течение двух лет, прежде чем перейти на международные стандарты окончательно. То есть банки должны были осуществлять подготовку к представлению информации по МСФО уже с начала 2002 г.

МСФО и надзор за деятельностью банков.

Не исключено, что после введения международных стандартов многие банки будут вынуждены уйти с рынка финансовых услуг, поскольку изменится оценка финансового состояния банков.

Особое значение переход банков на МСФО имеет в случаях антикризисного управления для инвесторов, надзорных органов, а также для специалистов, непосредственно осуществляющих антикризисное управление, решающих вопрос о перспективах деятельности того или иного банка, находящегося в критическом состоянии.

Изменение правовой среды предупреждения несостоятельности (банкротства) кредитных организаций и переход на МСФО объективно требуют совершенствования технологии антикризисного управления и переосмысления его концепции. В связи с этим банкам следует уделить особое внимание решению проблем, тесно связанных с перспективой перехода на МСФО. Необходимо и усовершенствование механизма предупреждения несостоятельности (банкротства) кредитных организаций: адаптация к МСФО применяемых методик оценки их финансового состояния; повышение уровня профессиональной подготовки специалистов по антикризисному управлению, совершенствование методического обеспечения их деятельности.

Учитывая, что достоверность определения величины чистых активов или собственных средств (капитала) становится решающим фактором выбора между дальнейшим функционированием и ликвидацией банка, необходимо повысить качество оценки финансового состояния кредитной организации. А это практически невозможно без определения реальной стоимости активов на основе достоверной оценки рисков и формирования резервов на возможные потери, совершенствования методики определения капитала с учетом перспективы внедрения в российскую практику финансовой деятельности МСФО. Преимущества применения международных стандартов уже очевидны для тех, кто имеет опыт составления оценочного баланса кредитной организации на основе экспертной оценки ее активов и обязательств. В настоящее время Банк России работает над постепенным внедрением передовой международной практики в области бухгалтерского учета и надзора.

Для безболезненного перехода на международные стандарты нужно, чтобы необходимые навыки приобрели все банковские специалисты, специалисты же по антикризисному управлению должны обладать необходимым объемом информации об МСФО еще до официального перехода.

Практика применения международных стандартов при оценке финансового состояния кредитных организаций показывает, что главная опасность при переходе заключается в значительно более низкой оценке размера собственных средств (капитала) банков. Зачастую это высказывается как аргумент против перехода на МСФО. При переходе на международные стандарты также необходимо разрешить вопрос о правильном исчислении налогооблагаемой базы прибыли, чтобы нивелировать влияние перехода на финансовое состояние российских банков. Правильное же применение МСФО предполагает достоверное отражение не только ожидаемых доходов, но и ожидаемых расходов.
Преимущества выработанных международным сообществом единых (методологического и методического) подходов к учету и составлению отчетности наиболее очевидны, если дифференцировать цели их применения, а также определить целесообразность выработки практических навыков их использования при оценке финансового состояния кредитных организаций. Бухгалтерский баланс, составленный на основе, например, принципа непрерывности деятельности, позволит инвесторам и собственникам банка более объективно оценить перспективы его деятельности. Полезна такая информация будет и для арбитражного управляющего при банкротстве банка в период наблюдения, когда необходимо достаточно достоверно заявить о том, что кредитная организация действительно должна быть признана несостоятельной (банкротом), а также при продаже акций банка.

Степень готовности банковской системы к переходу на МСФО и эффективность комплекса подготовительных мероприятий волнуют не только кредитные организации, но и их клиентов и инвесторов. Уже сейчас, например, два основополагающих принципа МСФО - принцип непрерывности деятельности и метод начисления — начинают ломать существующие стереотипы. В частности, согласно первому принципу при представлении финансовой отчетности должно быть четко высказано мнение о перспективах деятельности либо о наличии существенных причин для ликвидации. В соответствии с методом начисления операции должны отражаться по мере их совершения, а не после поступления денежных средств. Существует опасность, что при применении этого метода во многих отечественных банках из-за российской специфики увеличится налоговое бремя: «живых» денег нет, а налоги уже нужно платить.

МСФО покажут реальное финансовое положение российских банков, в результате некоторые из них не смогут соответствовать установленным пруденциальным нормам, не выдержат новых требований к достаточности капитала и уйдут с рынка. С одной стороны, можно ожидать от внедрения международных стандартов более качественной оценки, например, кредитного портфеля, совершенствования мониторинга финансового состояния заемщиков и внешней среды, оказывающей влияние на уровень принятых рисков. Но, с другой стороны, необходимо уже сейчас оценивать влияние, которое окажет совершенствование оценки рисков на способность соблюдать требования к достаточности собственных средств (капитала) банков.

Оценка кредитных рисков и уровень достаточности собственных средств банка.

Правильная оценка кредитных рисков играет решающую роль в расчете достаточности капитала для покрытия убытков по принятым рискам. Эти риски влияют на два параметра: чем выше качество оценки рисков, тем большим становится размер принятого риска, а следовательно, должно быть более высоким абсолютное значение собственных средств. Однако, чем выше риски, тем вероятнее убытки или иные потери кредитных организаций, связанных с такими рисками, а значит, высока вероятность снижения абсолютного значения собственных средств (капитала).

В связи с этим банки, которые проигнорируют при переходе на МСФО необходимость самостоятельного «переходного или подготовительного» периода, окажутся в числе потенциальных претендентов на отзыв лицензии на осуществление банковских операций, так как снижение только одного норматива достаточности капитала ниже 2% обязывает надзорный орган это сделать. Чтобы избежать таких перспектив, банкам уже сегодня необходимо задуматься о совершенствовании систем управления рисками, возможности объединения капиталов с другим банком или иных путях сохранения финансовой устойчивости и обеспечения перспективы эффективной деятельности и после перехода на МСФО.

Следует уже сейчас принимать меры для обеспечения стабильного положения в будущем: наращивать капитал (капитализироваться), привлекая инвесторов или иностранные средства. Ведь в результате перехода на МСФО помимо повышения надежности банков и улучшения качества их услуг появятся и другие положительные аспекты в их деятельности. Прежде всего это открытость банков - они станут более понятными международным-рейтинговым агентствам (уменьшится страновой риск), а значит, и зарубежным компаниям — потенциальным инвесторам, которые смогут доверить им обслуживание своих российских инвестиций. Также с ростом капитала банка менее рискованным станет кредитование реального сектора экономики — крупный банк имеет достаточный капитал для покрытия невозврата по ссудам и ему легче формировать резерв на возможные потери по ним.

Есть два способа уменьшения рискованности вложений кредитной организации и минимизации возможных убытков. Первый — более качественная оценка рисков с использованием более плавной шкалы резервирования по возможным потерям по ссудам. В МСФО нивелированы скачки при переводе кредитора из более надежной группы в менее надежную, и банк сам может выработать не только собственную формулу риска, но и собственную формулу по каждому клиенту. Второй способ - это использование кредитных историй клиентов для определения рискованности кредитования. Кредитное бюро будет накапливать информацию о конкретных юридических или физических лицах и выдавать ее при необходимости кредитным организациям. Чтобы избежать нецелевого использования, информация может выдаваться по запросу банка и только о данном юридическом лице.

В целом переход на МСФО сделает российские кредитные организации более привлекательными не только для инвесторов, но и для клиентов (как заемщиков, так и вкладчиков).

А. В. СУВОРОВ