АНАЛИЗ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ.

Отчет о движении денежных средств (форма № 4) позволяет суммировать информацию о поступлении и выбытии денежных средств организации. Основными показателями данного отчета являются:

• денежные средства;
• денежные эквиваленты, т.е. краткосрочные, высоколиквидные инвестиции.

Движение денежных средств организации в связи с различными хозяйственными операциями составляет денежный оборот организации. Выделяются три вида хозяйственных операций:

• текущая деятельность, связанная с извлечением прибыли в качестве основной цели в процессе производства продукции, оказания услуг организацией;
• инвестиционная деятельность, связанная с осуществлением капитальных вложений для приобретения внеоборотных активов, долгосрочных финансовых вложений;
• финансовая деятельность, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, эмиссией ценных бумаг.

Значение отчета о движении денежных средств в том, что:

• он предоставляет пользователям возможность проанализировать способности организации привлекать и использовать денежные средства;
• содержит информацию, позволяющую оценить финансовую гибкость организации, т.е. способность управлять значительными суммами денежных средств для своевременного реагирования на возникающие потребности;
• используется инвесторами и кредиторами при оценке величины доходов организации;
• позволяет объяснить причины увеличения (снижения) потока денежных средств и их эквивалентов в течение отчетного периода;
• позволяет разделить потоки денежных средств по категориям текущей, инвестиционной и финансовой деятельности;
• позволяет предоставить дополнительную информацию о неденежных инвестиционных и финансовых операциях.

Отчет о движении денежных средств составляется в несколько этапов:

1. определение чистого прироста или уменьшения денежных средств;
2. определение чистых денежных средств от текущей деятельности;
3. определение чистых денежных средств от инвестиционной и финансовой деятельности.

Источниками информации для составления отчета о движении денежных средств служат бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Для составления отчета используются два метода:

• косвенный, позволяющий определять: чистый прирост или уменьшение денежных средств; количество денежных средств, не участвующих в текущей деятельности; чистые денежные средства от инвестиционной и финансовой деятельности;
• прямой, позволяющий определять: чистый прирост или уменьшение денежных средств; чистые денежные средства от текущей деятельности путем пересчета каждого показателя по методу начисления.

Преимущества прямого метода:

• позволяет оценить общие суммы поступлений и платежей;
• обращает внимание на статьи, которые формируют наибольший приток и отток денежных средств;
• удобен при прогнозировании денежных потоков.

Преимущества косвенного метода:

• указывает на различия между финансовым результатом и чистым денежным потоком организации;
• выполняет контрольную функцию, так как позволяет оценить сбалансированность показателей бухгалтерского баланса.